6 Trabalhar com lançamentos contábeis com moeda estrangeira.
Este capítulo contém estes tópicos:
Você pode inserir valores em moeda estrangeira ou nacional. Transações externas são entradas em uma moeda diferente da moeda base associada à empresa. O sistema converte-os para a moeda nacional no momento da entrada. Você também pode inserir a quantia doméstica de uma transação estrangeira e fazer com que o sistema calcule o valor estrangeiro.
Lançamentos de moeda estrangeira têm dois campos de código de moeda diferentes:
Código da Moeda Base Co. A empresa do documento determina o código da moeda da empresa base. Se você não entrar uma empresa de documentos, o sistema fornecerá a empresa de documentos predeterminada e seu código de moeda base associado, com base na unidade de negócios, no primeiro número de conta entrado para o lançamento contábil manual.
Código da moeda de transação. O código da moeda da transação indica a denominação da moeda para os montantes originalmente inseridos para uma transação. Se o código da moeda da transação estiver em branco, o código da moeda base será aplicado.
6.1 Entrada de lançamentos contábeis com moeda estrangeira.
Na Contabilidade Geral (G09), selecione Lançamentos Contábeis.
Da entrada de diário, relatórios e & amp; Consultas (G0911), selecione Entrada no diário.
Entradas contábeis de opções de Fx
Eu tenho usado contabilidade de dupla entrada para acompanhar cuidadosamente minha situação financeira por um par de anos agora, mas estou apenas me envolvendo com opções de ações pela primeira vez. Eu escrevi uma opção de venda (vendida para abrir), e não sei como explicar isso. Existe um caminho padrão? Como você está fazendo isso?
Estou a usar o GnuCash, por isso qualquer resposta que lide com as limitações desse software em particular é apreciada.
Porque você vendeu algo que você recebeu em dinheiro (ou pelo menos uma entrada em sua declaração de corretagem para dizer que você tem dinheiro), então você deve registrar isso como um crédito em sua conta de corretagem no GnuCash. O outro lado da entrada deve ir para outra conta que você criou chamado algo como "posições abertas" e geralmente é marcado como um tipo de conta de responsabilidade (se você precisar marcá-lo como tal).
Se você quiser manter um registro diário exato do seu patrimônio líquido, você pode adicionar uma nova entrada à sua conta de Posições Abertas e compensá-la com a Receita, que será negativa ou positiva, dependendo de como a posição se moveu para você. Você também pode fazer isso com uma freqüência mais baixa ou simplesmente não colocar uma entrada quando a sua posição fechar porque você a comprou de volta ou expirou ou foi exercitada.
Meu método preferido é ter uma única entrada na conta de Posições Abertas com uma data arbitrária perto de quando eu espero que ela seja fechada e cada vez que eu edito esse valor (diário ou semanal), eu só tenho a entrada inicial e o ajuste atual. Olhe para o que reduz o número de entradas e confusão, se houver muitos.
Entradas contábeis de opções de Fx
IAS 21, & # 8220; O Efeito das Mudanças nas Taxas de Câmbio Estrangeiro, prescreve o tratamento contábil para as transações em moeda estrangeira e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras.
Ponto de câmbio.
As contrapartes no mercado forex são principalmente bancos e instituições financeiras. As transações são negociadas com base nas taxas interbancárias e os pares de moedas negociados incluem EUR / USD, GBP / USD e USD / JPY.
Por exemplo, a moeda funcional do Banco A é o dólar americano (USD). O comerciante de divisas do Banco espera que o euro se valorize face ao dólar americano e execute uma COMPRA EUR / USD @ 1,1050 com uma contraparte. Subsequentemente, quando a taxa de câmbio sobe, o revendedor forex executa uma VENDA EUR / USD @ 1,1080 com outra contraparte para fechar a posição e obter lucro.
Montante: EUR 3.000.000.
Data de Transação (T): 28 de janeiro
Data de Liquidação (T + 2): 30 de janeiro
Taxa Spot em 28 de janeiro = 1,1050.
Taxa Spot em 30 de janeiro = 1,1060.
Taxa de Fechamento em 31 de janeiro = 1,1070.
Montante: EUR 3.000.000.
Data de Transação (T): 1 de fevereiro
Data de Liquidação (T + 2): 3 de fevereiro
Taxa Spot em 1 de fevereiro = 1,1080.
Taxa Spot em 3 de fevereiro = 1,1090.
Os lançamentos contábeis para contabilizar as transações do ponto de câmbio são os seguintes:
* Nota: as entradas são registradas em dólares americanos.
Entrada na compra / liquidação.
Dr. Recebível 3.315.000.
Cr. Pago 3.315.000.
(Compre EUR3,000,000 @ 1,1050)
Data de liquidação: 30 de janeiro
Dr. Recebível 3.000.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1060-1,1050)
Dr. FX (EUR) 3.318.000.
Cr. Recebível 3.318.000.
(Recebido EUR3,000,000 @ 1,1060)
Dr. pagável 3.315.000.
Cr. Banco 3,315,000.
(Pagamento por USD3,315,00)
Entrada no relatório financeiro do final do mês.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1070-1,1060)
Dr. Unrealized FX Ganha 6.000.
Cr. Outro rendimento abrangente 6.000.
(Transferir para OCI)
Entrada na venda / liquidação.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1080-1,1070)
US Search Desktop.
Agradecemos seus comentários sobre como melhorar a Pesquisa do Yahoo. Este fórum é para você fazer sugestões de produtos e fornecer feedback atencioso. Estamos sempre tentando melhorar nossos produtos e podemos usar o feedback mais popular para fazer uma mudança positiva!
Se você precisar de assistência de qualquer tipo, visite nosso fórum de suporte à comunidade ou encontre ajuda individualizada em nosso site de ajuda. Este fórum não é monitorado por nenhum problema relacionado a suporte.
O fórum de comentários do produto do Yahoo agora exige um ID e uma senha válidos do Yahoo para participar.
Agora você precisa fazer login usando sua conta de e-mail do Yahoo para nos fornecer feedback e enviar votos e comentários para as ideias existentes. Se você não tiver um ID do Yahoo ou a senha do seu ID do Yahoo, inscreva-se para obter uma nova conta.
Se você tiver um ID e uma senha do Yahoo válidos, siga estas etapas se quiser remover suas postagens, comentários, votos e / ou perfil do fórum de comentários do produto do Yahoo.
Vote em uma ideia existente () ou publique uma nova ideia…
Idéias quentes Idéias superiores Novas ideias Categoria Status Meu feedback.
Xnxx vedios.
Trazer de volta o layout antigo com pesquisa de imagens.
Desinformação na ordem DVD.
Eu pedi DVD / Blueray "AL. A confidencial" tudo que eu consegui foi Blue ray & amp; um contato # para obter o DVD que não funcionou. Eu encomendo minha semana com Marilyn ____DVD / blue ray & amp; Eu peguei os dois - tolamente, assumi que o mesmo se aplicaria a L. A. ___ETC não. Eu não tenho uma máquina de raio azul ----- Eu não quero uma máquina de raio azul Eu não quero filmes blueray. Como obtenho minha cópia de DVD de L. A. Confidential?
yahoo, pare de bloquear email.
Passados vários meses agora, o Yahoo tem bloqueado um servidor que pára nosso e-mail.
O Yahoo foi contatado pelo dono do servidor e o Yahoo alegou que ele não bloquearia o servidor, mas ainda está sendo bloqueado. CEASE & amp; DESISTIR.
Não consigo usar os idiomas ingleses no e-mail do Yahoo.
Por favor, me dê a sugestão sobre isso.
Motor de busca no Yahoo Finance.
Um conteúdo que está no Yahoo Finance não aparece nos resultados de pesquisa do Yahoo ao pesquisar por título / título da matéria.
Existe uma razão para isso, ou uma maneira de reindexar?
consertar o que está quebrado.
Eu não deveria ter que concordar com coisas que eu não concordo com a fim de dizer o que eu acho - eu não tive nenhum problema resolvido desde que comecei a usar o Yahoo - fui forçado a jogar meu antigo mensageiro, trocar senhas, obter novas messenger, disse para usar o meu número de telefone para alertar as pessoas que era o meu código de segurança, receber mensagens diárias sobre o bloqueio de yahoo tentativas de uso (por mim) para quem sabe por que como ele não faz e agora eu obter a nova política aparecer em cada turno - as empresas costumam pagar muito caro pela demografia que os usuários fornecem para você, sem custo, pois não sabem o que você está fazendo - está lá, mas não está bem escrito - e ninguém pode responder a menos que concordem com a política. Já é ruim o suficiente você empilhar o baralho, mas depois não fornece nenhuma opção de lidar com ele - o velho era bom o suficiente - todas essas mudanças para o pod de maré comendo mofos não corta - vou relutantemente estar ativamente olhando - estou cansado do mudanças em cada turno e mesmo aqueles que não funcionam direito, eu posso apreciar o seu negócio, mas o Ameri O homem de negócios pode vender-nos ao licitante mais alto por muito tempo - desejo-lhe boa sorte com sua nova safra de guppies - tente fazer algo realmente construtivo para aqueles a quem você serve - a cauda está abanando o cachorro novamente - isso é como um replay de Washington d c
Eu não deveria ter que concordar com coisas que eu não concordo com a fim de dizer o que eu acho - eu não tive nenhum problema resolvido desde que comecei a usar o Yahoo - fui forçado a jogar meu antigo mensageiro, trocar senhas, obter novas messenger, disse para usar o meu número de telefone para alertar as pessoas que era o meu código de segurança, receber mensagens diárias sobre o bloqueio de yahoo tentativas de uso (por mim) para quem sabe por que isso acontece e agora eu recebo a nova política em cada turno - as empresas costumam pagar muito pela demografia que os usuários fornecem para você ... mais.
Tratamento Contábil para Derivativos [GAAP sob IFRS]
Tecnicamente, um derivativo é simplesmente um ativo cujo valor depende do valor de outra coisa, um ativo subjacente. Um contrato a termo para comprar o Euro para financiar as férias de verão para a Europa será, quando chegar o feriado, uma aposta vencedora ou perdida. O valor da derivada, nesse caso, é o ganho ou a perda versus apenas comprar o dinheiro quando você precisava.
Derivativos tornaram-se uma ferramenta integral usada por quase todas as empresas de tamanho razoável. Seu uso varia, mas normalmente a grande maioria dos derivativos de uso corporativo protege as exposições. As exposições podem ser: Preço futuro das matérias-primas [por exemplo querosene de aviação para uma companhia aérea, grãos de cacau para um fabricante], Moeda estrangeira [por exemplo saldos de clientes em moeda estrangeira], ou Taxas de juros [por exemplo proteger contra o aumento das taxas de juros, onde a empresa tem uma dívida predominantemente de taxa variável]. Pessoas financeiras [particularmente analistas] precisam entender como esses instrumentos são refletidos nas finanças. Esse é especialmente o caso, pois os problemas contábeis não são diretos. O investidor precisa estar em posição de apreciar as entradas feitas para esses itens antes de considerar uma abordagem lógica para análise. Este post discute sobre tratamento contábil para derivativos segundo o GAAP-IFRS.
Todas as derivadas são compostas por quatro tipos de entidade, ou uma combinação de mais de uma delas.
Contratos a prazo & # 8211; Estes são os mais simples e tomam a forma descrita acima. Eles não são instrumentos negociáveis, mas um contrato Over The Counter [OTC] entre duas partes. Contratos futuros & # 8211; Os contratos de futuros são apenas contratos a termo que são negociáveis em mercados regulamentados. A vantagem é a luidez. A desvantagem é que os termos dos contratos devem ser padronizados. Swaps & # 8211; Os swaps são apenas carteiras de contratos futuros. Se uma empresa troca sua dívida de cupom fixo em taxa flutuante, com um banco como contraparte, o que o banco realmente fez é vender uma série de contratos futuros sobre as taxas de juros ao longo da duração da dívida. Opções & # 8211; Estes representam o direito, mas não a obrigação, de comprar [ligar] ou vender [colocar] um ativo a um preço pré-estabelecido. O elemento de opção torna-os complicados, mas assim como uma opção é avaliada por analogia com um contrato a termo e dívida, um contrato a termo pode ser sintetizado pela compra de uma opção de compra e pela venda de uma opção de venda.
Portanto, derivativos são intercambiáveis e arbitráveis entre si. A escolha do instrumento, e se negociar em trocas reguladas ou usar contratos OTC, é uma questão de conveniência. Todos os chamados & # 8220; derivados exóticos & # 8221; são meramente pacotes de contratos do tipo descrito acima, embora valorizá-los pode ser terrivelmente complicado.
A IAS 39 Instrumentos Financeiros é o principal padrão em IFRS para derivativos. É um padrão contábil complexo e um tanto controverso que tem sido objeto de amplo debate.
Essencialmente, o IAS 39 baseia-se numa premissa simples - os derivados devem ser reconhecidos no balanço pelo justo valor. Historicamente, sob muitos PCGAs nacionais, impulsionados por uma perspectiva de custo histórico, os derivativos permaneceram não reconhecidos, pois não há custo inicial, como em um swap, por exemplo. O único reconhecimento de seu efeito pode ser a correspondência do subjacente relevante com a derivada na liquidação. Portanto, uma empresa poderia ter uma carteira inteira de derivativos no final do ano com pouco ou nenhum reconhecimento nas finanças, pois não há custo inicial como tal. Esta posição continuaria a prevalecer até que a transação coberta protegida ocorresse. O IASB considerou esse sistema de "adiamento e correspondência" como um privilégio e não como um direito e, portanto, rasgou o livro sobre como os derivativos eram contabilizados. O simples passo de insistir que os derivativos sejam marcados a mercado a valor justo significa que o reconhecimento é agora obrigatório. Em muitos aspectos, é a outra entrada que é de maior interesse - se um ativo / passivo é reconhecido pela marcação de um derivativo no mercado no balanço patrimonial, a mudança vai para a demonstração do resultado ou para o patrimônio líquido? O IAS 39 criou um sistema para tomar essa decisão. O exemplo abaixo mostra as três diferentes classificações para derivativos. Alguns comentários ajudarão a apreciar a natureza dessas categorias: Nenhum hedge & # 8211; Isso se aplica a derivativos não contratados para fins de hedge e, talvez mais importante, àqueles que não se qualificam para contabilidade de hedge. Neste caso, a alteração no valor passa pela demonstração de resultados. Hedge de valor justo & # 8211; Se o derivativo atende a definição de hedge e houver um ativo / passivo existente, ambos são avaliados ao valor justo e ganhos / perdas são compensados na demonstração do resultado, refletindo a economia da situação. Hedge de fluxo de caixa & # 8211; Novamente, isso se aplica se os critérios de hedge forem satisfeitos, mas se os fluxos de caixa futuros estiverem sendo protegidos em vez do valor justo de um ativo / passivo existente.
Nesse caso, o derivativo ainda está marcado para o mercado. No entanto, como ainda não existe subjacente, os movimentos em valor vão diretamente para o capital próprio. Uma vez lá, os ganhos / perdas esperam o subjacente e quando isso acontece, eles são "reciclados" para a renda [ou seja, coincide].
Na prática, essas são entradas bastante complexas, de modo que o IAS 39 produz uma série de exemplos com números. Os exemplos a seguir são baseados nas regras da IAS 39:
Seis meses antes do final do ano, uma empresa emite uma nota de juros fixa de US $ 10 milhões em 3 anos, com juros de 7,5%, com pagamentos de juros semestrais. Também faz um swap de taxa de juros para pagar a LIBOR e receber 7,5% semestralmente; os termos de swap incluem um principal nocional de US $ 10 milhões, um período de três anos e uma redefinição de taxa variável semestral. A LIBOR para o primeiro período de seis meses é de 6 por cento. No final do ano, as taxas de juros caíram e o valor justo do swap [após a liquidação] é de $ 125.000 [ativo]. Quais entradas são necessárias:
[uma]. Se a contabilidade histórica tradicional é usada?
[b] IAS 39 sem contabilidade de hedge?
[c] IAS 39 com contabilidade de hedge?
[uma]. Se a contabilidade histórica tradicional é usada empréstimos.
O empréstimo é reconhecido no resultado líquido, portanto, as entradas são:
[Débito]. Dinheiro = $ 10.000.000.
[Crédito]. Empréstimo = US $ 10.000.000.
Juros sobre empréstimo por período:
[Débito]. Conta P & amp; L & # 8211; Juros líquidos a pagar = US $ 375.000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 375.000.
O swap é reconhecido, medido pelo custo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = $ 0.
Liquidação em swap no período.
[Débito]. Dinheiro = $ 75.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = US $ 75.000.
[b] IAS 39 sem contabilidade de hedge.
O empréstimo é reconhecido no resultado líquido.
[Débito]. Dinheiro = $ 10.000.000.
[Crédito]. Empréstimo = US $ 10.000.000.
Juros sobre empréstimo por período.
[Débito]. Conta P & amp; L & # 8211; juros líquidos a pagar = US $ 375.000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 375.000.
O swap é reconhecido, medido inicialmente pelo custo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = $ 0.
Liquidação em swap no período.
[Débito]. Dinheiro = $ 75.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = US $ 75.000.
(Nota: * $ 375.000 - $ 300.000 = $ 75.000)
O swap é subsequentemente remensurado ao valor justo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = US $ 125.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = $ 125.000.
[c] IAS 39 com contabilidade de hedge.
O empréstimo é reconhecido no resultado líquido.
[Débito]. Dinheiro = $ 10.000.000.
[Crédito]. Empréstimo = US $ 10.000.000.
Juros sobre empréstimo por período.
[Débito]. Conta P & amp; L & # 8211; juros líquidos a pagar = US $ 375.000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 375.000.
O swap é reconhecido, medido inicialmente pelo custo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = $ 0.
Liquidação em swap no período.
[Débito]. Dinheiro = $ 75.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = US $ 75.000.
O swap e o empréstimo são subsequentemente remensurados ao valor justo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = US $ 125.000.
[Crédito]. Conta de responsabilidade = US $ 125.000.
A LieDharma Limited ofereceu um contrato. O preço cotado é de US $ 10 milhões. No entanto, a moeda funcional da LieDharma é o euro. Portanto, como os preços seriam fixos, a LieDharma deseja cobrir essa exposição. Ele entra em um futuro de FX com um valor nominal de US $ 10 milhões.
Os tratamentos sob vários cenários estão resumidos abaixo:
Abordagem de transação tradicional & # 8211; O hedge será ignorado até que ocorra o fluxo do contrato, momento em que o ganho / perda do derivativo seria reconhecido. Se a proposta do contrato não for bem sucedida, o derivado será liquidado e declarado no resultado.
Condições de contabilização de hedge não atendidas & # 8211; O derivativo cambial é marcado a mercado no final do período através da demonstração de resultados, uma vez que é classificado como especulação de acordo com a IAS 39.
As condições de contabilidade de hedge são atendidas:
& # 8211; Fase I: Derivado é marcado a mercado no balanço com ganhos / perdas indo para equidade.
& # 8211; Fase II: Uma vez que os fluxos de caixa ocorram, o ganho / perda do derivativo é igual à parcela relevante dos ingressos protegidos.
US GAAP Focus On Hedge Accounting.
O FAS 133 e seu equivalente IASB são razoavelmente semelhantes em termos de ampla aplicação. No entanto, dado que o FAS 133 tem uma orientação extensiva e evoluiu ao longo de um período mais longo, não é surpresa que existam diferenças nos detalhes. Aqui estão as principais diferenças:
Nos EUA, disponíveis para venda, os investimentos não cotados são declarados ao custo, enquanto que, de acordo com as IFRS, eles são registrados ao valor justo uma vez que uma medida razoavelmente confiável possa ser estabelecida. Ambos os GAAP punem empresas que alienam ativos de sua classificação de carteira mantida até o vencimento. Sob o IFRS, há uma proibição de usar a categoria por 2 anos, enquanto não há limite sob o US GAAP. Compensação de ativos e passivos é geralmente mais difícil de acordo com os US GAAP De acordo com o US GAAP, certas SPE [Special Purpose Entities] são consideradas qualificadas, ou seja, QSPE. As coberturas de um subjacente para parte de sua vida são proibidas pelo US GAAP, mas permitidas, uma vez efetivas, de acordo com o IFRS. O US GAAP permite um método de corte curto para estabelecer a qualificação de hedge, ao passo que, de acordo com o IAS 39, todas as coberturas devem ser testadas quanto à sua efetividade, caso se qualifiquem para contabilidade de hedge. A contabilização de hedge macro é permitida em certas circunstâncias sob o IFRS, mas é proibida pelo US GAAP.
Implicações da Análise Financeira.
Não há uma abordagem sistemática aceita para lidar com ganhos e perdas de derivativos. Além da complexidade geral em torno de alguns dos instrumentos, poucas empresas tiveram que reportá-los sob o GAAP local fora dos EUA. A transição para o IFRS significa que as empresas no futuro reportarão esses números e, como resultado, os analistas terão que interpretá-los.
Talvez a abordagem mais direta para essa questão seja considerar uma série de pontos de interpretação que devem ser considerados:
A simples reversão de ganhos / perdas em derivativos não é uma opção. Por exemplo, um ganho / perda em um derivativo relacionado a uma transação no mercado à vista reconhecida nas demonstrações financeiras é um custo / receita econômica real. A reversão pode, por exemplo, no caso de um hedge de taxa de juros, significar que a despesa com juros está abaixo / superestimada.
Também é difícil ver como os analistas podem lidar com análises comparáveis de empresas nas quais uma se qualifica para contabilidade de hedge e outra não, mas ambas são economicamente semelhantes. Nossa abordagem preferencial é apenas para reverter qualquer ganho / perda com derivativos reconhecido na demonstração do resultado relacionado a transações subjacentes que não são reconhecidas na mesma demonstração do resultado. Coberturas ineficazes devem ser tratadas como receita financeira / encargos. Resta saber se as empresas fornecerão ao mercado as informações para realizar essa análise.
Deve-se ter em mente que, para uma previsão precisa, é importante uma boa avaliação das coberturas que uma empresa possui. Portanto, os analistas e investidores podem utilizar as informações nas finanças para obter esse entendimento. Deve-se ter sempre em mente que as atuais condições de hedge não devem persistir além de um determinado horizonte de tempo. Mas uma empresa pode sempre fazer hedge se estiver preparada para pagar o preço.
O que é a entrada de diário para transações em moeda estrangeira.
As transações em moeda estrangeira são denominadas em uma moeda diferente da moeda funcional da empresa. Transações em moeda estrangeira podem resultar em contas a receber ou a pagar fixadas no valor da moeda estrangeira a ser recebida ou paga. Uma transação em moeda estrangeira requer liquidação em uma moeda diferente da moeda funcional! Uma alteração nas taxas de câmbio entre a moeda funcional e a moeda na qual uma transação é denominada aumenta ou diminui o valor esperado dos fluxos de caixa da moeda funcional na liquidação da transação. Esta mudança nos fluxos de caixa esperados da moeda funcional é um & # 8220; ganho ou perda de transações em moeda estrangeira & # 8221; que tipicamente é incluído em chegar a ganhos na declaração de renda durante o período no qual a taxa de câmbio é mudada. Um exemplo de ganho ou perda de transação é quando uma subsidiária italiana possui um recebível denominado em lira de um cliente britânico.
Da mesma forma, um ganho ou perda de transação (medido a partir da data da transação ou da data do balanço intermediária mais recente, conforme o que ocorrer mais tarde) deve ser incluído na determinação do lucro líquido do período no qual a transação é realizada. resolvido.
Um ganho ou perda cambial ocorre quando a taxa de câmbio varia entre a data de compra e a data de venda. A mercadoria é comprada por 100.000 libras. A taxa de câmbio & # 8220; & # 8221; é de 4 libras a 1 dólar. O lançamento no diário é:
[Débito]. Compras = 25.000.
[Crédito]. Contas a pagar = 25.000.
(Nota: 100.000 / 4 = US $ 25.000)
Quando a mercadoria é paga, a taxa de câmbio é de 5 para 1. O lançamento no diário é:
[Débito]. Contas a pagar = 25.000.
[Crédito]. Dinheiro = 20.000.
[Crédito]. Ganho cambial = 5.000.
(Nota: 100.000 / 5 = US $ 20.000)
Os $ 20.000 usando uma taxa de câmbio de 5 para 1 podem comprar 100.000 libras. O ganho da transação é a diferença entre o caixa exigido de US $ 20.000 e o passivo inicial de US $ 25.000.
Observe que um ganho ou uma perda de uma transação estrangeira deve ser determinado a cada data de balanço em todas as transações estrangeiras registradas que não foram liquidadas.
Uma empresa dos EUA vende mercadorias para um cliente na Inglaterra em 11/15 / X7 por 10.000 libras. A taxa de câmbio é de 1 libra é de US $ 0,75. Assim, a transação vale US $ 7.500 (10.000 libras × 0.75). O pagamento é devido dois meses depois. A entrada em 11/15 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 7.500.
[Crédito]. Vendas = 7.500.
Contas a receber e vendas são medidas em dólares americanos na data da transação, empregando o & # 8220; taxa à vista & # 8220 ;. Embora o contas a receber seja medido e divulgado em dólares americanos, o valor a receber é fixo em libras. Assim, um & # 8220; ganho ou perda de transação & # 8221; pode ocorrer se a taxa de câmbio for alterada entre a data da transação (11/15 / X7) e a data de liquidação (1/15 / X8).
Como as demonstrações contábeis são elaboradas entre a data da transação e a data de liquidação, os recebíveis denominados em outra moeda que não a moeda funcional (dólar norte-americano) precisam ser corrigidos para refletir a taxa à vista na data do balanço. Em 31 de dezembro de 20X7, a taxa de câmbio é de 1 libra equivale a US $ 0,80. Assim, as 10.000 libras agora são avaliadas em US $ 8.000 (10.000 × US $ 0,80). Portanto, as contas a receber denominadas em libras devem ser atualizadas em US $ 500. A entrada de diário necessária em 12/31 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 500.
[Crédito]. Ganho cambial = 500.
A demonstração de resultados para o ano encerrado em 31/12/17 mostra um ganho cambial de $ 500. Observe que as vendas não são afetadas pelo ganho cambial, pois as vendas estão relacionadas à atividade operacional.
Em 1/15 / X8, a taxa à vista é de 1 libra = US $ 0,78. O lançamento no diário é:
[Débito]. Dinheiro = 7.800.
[Débito]. Perda de câmbio = 200.
[Crédito]. Contas a receber - Inglaterra = 8.000.
A demonstração de resultados do 20X8 mostra uma perda cambial de US $ 200.
Qual ganho ou perda de transação não deve ser relatado na demonstração de resultados?
Ganhos e perdas nas seguintes transações em moeda estrangeira & # 8220; NÃO SÃO & # 8220; incluídos nos ganhos, mas são relatados como ajustes de conversão:
Transações em moeda estrangeira designadas como hedge econômico de um investimento líquido em uma entidade estrangeira, a partir da data de designação. Transações entre moedas estrangeiras de natureza de investimento de longo prazo (a liquidação não é planejada ou esperada no futuro previsível), quando as entidades da transação são consolidadas, combinadas ou contabilizadas pelo método da equivalência patrimonial nas demonstrações financeiras da empresa Um ganho ou perda em um contrato a termo ou outra transação em moeda estrangeira que tenha a intenção de proteger um compromisso identificável em moeda estrangeira (por exemplo, um acordo para comprar ou vender maquinário) deve ser diferido e incluído na mensuração da transação em moeda estrangeira relacionada.
As perdas não devem ser diferidas se for esperado que o diferimento resulte no reconhecimento de perdas em períodos posteriores. Uma transação em moeda estrangeira é considerada um hedge de um compromisso identificável em moeda estrangeira se ambas as condições forem atendidas:
A transação em moeda estrangeira é designada como hedge de um compromisso em moeda estrangeira. O compromisso em moeda estrangeira é firme.
Entradas contábeis de opções de Fx
IAS 21, & # 8220; O Efeito das Mudanças nas Taxas de Câmbio Estrangeiro, prescreve o tratamento contábil para as transações em moeda estrangeira e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras.
Ponto de câmbio.
As contrapartes no mercado forex são principalmente bancos e instituições financeiras. As transações são negociadas com base nas taxas interbancárias e os pares de moedas negociados incluem EUR / USD, GBP / USD e USD / JPY.
Por exemplo, a moeda funcional do Banco A é o dólar americano (USD). O comerciante de divisas do Banco espera que o euro se valorize face ao dólar americano e execute uma COMPRA EUR / USD @ 1,1050 com uma contraparte. Subsequentemente, quando a taxa de câmbio sobe, o revendedor forex executa uma VENDA EUR / USD @ 1,1080 com outra contraparte para fechar a posição e obter lucro.
Montante: EUR 3.000.000.
Data de Transação (T): 28 de janeiro
Data de Liquidação (T + 2): 30 de janeiro
Taxa Spot em 28 de janeiro = 1,1050.
Taxa Spot em 30 de janeiro = 1,1060.
Taxa de Fechamento em 31 de janeiro = 1,1070.
Montante: EUR 3.000.000.
Data de Transação (T): 1 de fevereiro
Data de Liquidação (T + 2): 3 de fevereiro
Taxa Spot em 1 de fevereiro = 1,1080.
Taxa Spot em 3 de fevereiro = 1,1090.
Os lançamentos contábeis para contabilizar as transações do ponto de câmbio são os seguintes:
* Nota: as entradas são registradas em dólares americanos.
Entrada na compra / liquidação.
Dr. Recebível 3.315.000.
Cr. Pago 3.315.000.
(Compre EUR3,000,000 @ 1,1050)
Data de liquidação: 30 de janeiro
Dr. Recebível 3.000.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1060-1,1050)
Dr. FX (EUR) 3.318.000.
Cr. Recebível 3.318.000.
(Recebido EUR3,000,000 @ 1,1060)
Dr. pagável 3.315.000.
Cr. Banco 3,315,000.
(Pagamento por USD3,315,00)
Entrada no relatório financeiro do final do mês.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1070-1,1060)
Dr. Unrealized FX Ganha 6.000.
Cr. Outro rendimento abrangente 6.000.
(Transferir para OCI)
Entrada na venda / liquidação.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1080-1,1070)
Hedge de Valor Justo.
O hedge de valor justo é um acordo para reduzir o risco de mudanças no valor justo de um ativo reconhecido ou de um passivo ou de um compromisso firme não reconhecido (ou seja, uma promessa de entrar em uma transação) que afeta o lucro ou a perda.
O acordo envolve a blindagem de um ativo ou passivo existente, denominado instrumento coberto, comprando instrumentos, chamados de instrumentos de hedge, de forma que os valores justos de ambos os instrumentos respondam de maneira oposta a um risco específico. Por exemplo, se uma empresa possui um estoque de algodão, corre o risco de queda no preço do algodão devido ao bom tempo e excesso de oferta, etc. No entanto, a empresa pode comprar uma opção de venda que permite vender o estoque de algodão no mercado. preço especificado caso o preço caia abaixo do preço especificado (chamado preço de exercício).
Hedge de valor justo, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento líquido são três tipos de hedges reconhecidos pelos padrões contábeis. Um hedge de valor justo difere de um hedge de fluxo de caixa na medida em que visa compensar as variações no valor justo de um ativo ou passivo existente enquanto o hedge de fluxo de caixa é projetado para remover / reduzir a variabilidade dos fluxos de caixa de um ativo ou passivo reconhecido. ou uma provável transação prevista.
A contabilização do hedge de valor justo depende do instrumento coberto. Se as alterações ao justo valor do instrumento coberto forem reconhecidas em outro rendimento integral, as alterações ao justo valor no instrumento de cobertura são também reconhecidas em outro rendimento integral. Da mesma forma, se as alterações ao justo valor do instrumento coberto são levadas ao resultado, as variações do justo valor no instrumento de cobertura são também reconhecidas nos resultados. O método contabilístico reflecte a mecânica da cobertura, ou seja, o instrumento de cobertura compensa os efeitos do balanço e da demonstração dos resultados do instrumento coberto.
Exemplo e Entradas no Diário.
Tepeco, Inc. é uma empresa que atua no comércio de commodities. A empresa obteve recentemente US $ 5 milhões em empréstimos de curto prazo garantidos pelo estoque de 1.000 toneladas de cobre da empresa, que adquiriu a um custo de US $ 5,2 milhões. O banco obrigou a Tepeco, Inc. a fornecer garantia adicional caso o valor dos estoques de cobre caia abaixo de US $ 5 milhões. Em 1º de janeiro de 2015, a Tepeco, Inc. vendeu os estoques antecipadamente assinando um contrato futuro de 12 meses ao preço de US $ 5.200 por tonelada.
Em 30 de junho de 2015, ou seja, no final do exercício financeiro da Tepeco, Inc., o preço do cobre caiu para US $ 4.900 por tonelada.
Identifique o instrumento coberto e o instrumento de cobertura e organize as transações.
O instrumento com cobertura é o instrumento cujo justo valor é protegido utilizando a estratégia de cobertura. Nesse caso, é o estoque de cobre mantido pela Tepeco, Inc. O instrumento de hedge, por outro lado, é o instrumento derivativo que mitiga as mudanças no valor justo do instrumento protegido por meio da inversão da movimentação do valor justo.
A 30 de junho de 2015, o justo valor dos estoques de cobre detidos para negociação será ajustado da seguinte forma:
IAS 21, & # 8220; O Efeito das Mudanças nas Taxas de Câmbio Estrangeiro, prescreve o tratamento contábil para as transações em moeda estrangeira e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras.
Ponto de câmbio.
As contrapartes no mercado forex são principalmente bancos e instituições financeiras. As transações são negociadas com base nas taxas interbancárias e os pares de moedas negociados incluem EUR / USD, GBP / USD e USD / JPY.
Por exemplo, a moeda funcional do Banco A é o dólar americano (USD). O comerciante de divisas do Banco espera que o euro se valorize face ao dólar americano e execute uma COMPRA EUR / USD @ 1,1050 com uma contraparte. Subsequentemente, quando a taxa de câmbio sobe, o revendedor forex executa uma VENDA EUR / USD @ 1,1080 com outra contraparte para fechar a posição e obter lucro.
Montante: EUR 3.000.000.
Data de Transação (T): 28 de janeiro
Data de Liquidação (T + 2): 30 de janeiro
Taxa Spot em 28 de janeiro = 1,1050.
Taxa Spot em 30 de janeiro = 1,1060.
Taxa de Fechamento em 31 de janeiro = 1,1070.
Montante: EUR 3.000.000.
Data de Transação (T): 1 de fevereiro
Data de Liquidação (T + 2): 3 de fevereiro
Taxa Spot em 1 de fevereiro = 1,1080.
Taxa Spot em 3 de fevereiro = 1,1090.
Os lançamentos contábeis para contabilizar as transações do ponto de câmbio são os seguintes:
* Nota: as entradas são registradas em dólares americanos.
Entrada na compra / liquidação.
Dr. Recebível 3.315.000.
Cr. Pago 3.315.000.
(Compre EUR3,000,000 @ 1,1050)
Data de liquidação: 30 de janeiro
Dr. Recebível 3.000.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1060-1,1050)
Dr. FX (EUR) 3.318.000.
Cr. Recebível 3.318.000.
(Recebido EUR3,000,000 @ 1,1060)
Dr. pagável 3.315.000.
Cr. Banco 3,315,000.
(Pagamento por USD3,315,00)
Entrada no relatório financeiro do final do mês.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1070-1,1060)
Dr. Unrealized FX Ganha 6.000.
Cr. Outro rendimento abrangente 6.000.
(Transferir para OCI)
Entrada na venda / liquidação.
Cr. Ganhos não realizados FX 3.000.
(Ganho de Mark-to-Market EUR3,000,000 @ 1,1080-1,1070)
US Search Desktop.
Agradecemos seus comentários sobre como melhorar a Pesquisa do Yahoo. Este fórum é para você fazer sugestões de produtos e fornecer feedback atencioso. Estamos sempre tentando melhorar nossos produtos e podemos usar o feedback mais popular para fazer uma mudança positiva!
Se você precisar de assistência de qualquer tipo, visite nosso fórum de suporte à comunidade ou encontre ajuda individualizada em nosso site de ajuda. Este fórum não é monitorado por nenhum problema relacionado a suporte.
O fórum de comentários do produto do Yahoo agora exige um ID e uma senha válidos do Yahoo para participar.
Agora você precisa fazer login usando sua conta de e-mail do Yahoo para nos fornecer feedback e enviar votos e comentários para as ideias existentes. Se você não tiver um ID do Yahoo ou a senha do seu ID do Yahoo, inscreva-se para obter uma nova conta.
Se você tiver um ID e uma senha do Yahoo válidos, siga estas etapas se quiser remover suas postagens, comentários, votos e / ou perfil do fórum de comentários do produto do Yahoo.
Vote em uma ideia existente () ou publique uma nova ideia…
Idéias quentes Idéias superiores Novas ideias Categoria Status Meu feedback.
Xnxx vedios.
Trazer de volta o layout antigo com pesquisa de imagens.
Desinformação na ordem DVD.
Eu pedi DVD / Blueray "AL. A confidencial" tudo que eu consegui foi Blue ray & amp; um contato # para obter o DVD que não funcionou. Eu encomendo minha semana com Marilyn ____DVD / blue ray & amp; Eu peguei os dois - tolamente, assumi que o mesmo se aplicaria a L. A. ___ETC não. Eu não tenho uma máquina de raio azul ----- Eu não quero uma máquina de raio azul Eu não quero filmes blueray. Como obtenho minha cópia de DVD de L. A. Confidential?
yahoo, pare de bloquear email.
Passados vários meses agora, o Yahoo tem bloqueado um servidor que pára nosso e-mail.
O Yahoo foi contatado pelo dono do servidor e o Yahoo alegou que ele não bloquearia o servidor, mas ainda está sendo bloqueado. CEASE & amp; DESISTIR.
Não consigo usar os idiomas ingleses no e-mail do Yahoo.
Por favor, me dê a sugestão sobre isso.
Motor de busca no Yahoo Finance.
Um conteúdo que está no Yahoo Finance não aparece nos resultados de pesquisa do Yahoo ao pesquisar por título / título da matéria.
Existe uma razão para isso, ou uma maneira de reindexar?
consertar o que está quebrado.
Eu não deveria ter que concordar com coisas que eu não concordo com a fim de dizer o que eu acho - eu não tive nenhum problema resolvido desde que comecei a usar o Yahoo - fui forçado a jogar meu antigo mensageiro, trocar senhas, obter novas messenger, disse para usar o meu número de telefone para alertar as pessoas que era o meu código de segurança, receber mensagens diárias sobre o bloqueio de yahoo tentativas de uso (por mim) para quem sabe por que como ele não faz e agora eu obter a nova política aparecer em cada turno - as empresas costumam pagar muito caro pela demografia que os usuários fornecem para você, sem custo, pois não sabem o que você está fazendo - está lá, mas não está bem escrito - e ninguém pode responder a menos que concordem com a política. Já é ruim o suficiente você empilhar o baralho, mas depois não fornece nenhuma opção de lidar com ele - o velho era bom o suficiente - todas essas mudanças para o pod de maré comendo mofos não corta - vou relutantemente estar ativamente olhando - estou cansado do mudanças em cada turno e mesmo aqueles que não funcionam direito, eu posso apreciar o seu negócio, mas o Ameri O homem de negócios pode vender-nos ao licitante mais alto por muito tempo - desejo-lhe boa sorte com sua nova safra de guppies - tente fazer algo realmente construtivo para aqueles a quem você serve - a cauda está abanando o cachorro novamente - isso é como um replay de Washington d c
Eu não deveria ter que concordar com coisas que eu não concordo com a fim de dizer o que eu acho - eu não tive nenhum problema resolvido desde que comecei a usar o Yahoo - fui forçado a jogar meu antigo mensageiro, trocar senhas, obter novas messenger, disse para usar o meu número de telefone para alertar as pessoas que era o meu código de segurança, receber mensagens diárias sobre o bloqueio de yahoo tentativas de uso (por mim) para quem sabe por que isso acontece e agora eu recebo a nova política em cada turno - as empresas costumam pagar muito pela demografia que os usuários fornecem para você ... mais.
Tratamento Contábil para Derivativos [GAAP sob IFRS]
Tecnicamente, um derivativo é simplesmente um ativo cujo valor depende do valor de outra coisa, um ativo subjacente. Um contrato a termo para comprar o Euro para financiar as férias de verão para a Europa será, quando chegar o feriado, uma aposta vencedora ou perdida. O valor da derivada, nesse caso, é o ganho ou a perda versus apenas comprar o dinheiro quando você precisava.
Derivativos tornaram-se uma ferramenta integral usada por quase todas as empresas de tamanho razoável. Seu uso varia, mas normalmente a grande maioria dos derivativos de uso corporativo protege as exposições. As exposições podem ser: Preço futuro das matérias-primas [por exemplo querosene de aviação para uma companhia aérea, grãos de cacau para um fabricante], Moeda estrangeira [por exemplo saldos de clientes em moeda estrangeira], ou Taxas de juros [por exemplo proteger contra o aumento das taxas de juros, onde a empresa tem uma dívida predominantemente de taxa variável]. Pessoas financeiras [particularmente analistas] precisam entender como esses instrumentos são refletidos nas finanças. Esse é especialmente o caso, pois os problemas contábeis não são diretos. O investidor precisa estar em posição de apreciar as entradas feitas para esses itens antes de considerar uma abordagem lógica para análise. Este post discute sobre tratamento contábil para derivativos segundo o GAAP-IFRS.
Todas as derivadas são compostas por quatro tipos de entidade, ou uma combinação de mais de uma delas.
Contratos a prazo & # 8211; Estes são os mais simples e tomam a forma descrita acima. Eles não são instrumentos negociáveis, mas um contrato Over The Counter [OTC] entre duas partes. Contratos futuros & # 8211; Os contratos de futuros são apenas contratos a termo que são negociáveis em mercados regulamentados. A vantagem é a luidez. A desvantagem é que os termos dos contratos devem ser padronizados. Swaps & # 8211; Os swaps são apenas carteiras de contratos futuros. Se uma empresa troca sua dívida de cupom fixo em taxa flutuante, com um banco como contraparte, o que o banco realmente fez é vender uma série de contratos futuros sobre as taxas de juros ao longo da duração da dívida. Opções & # 8211; Estes representam o direito, mas não a obrigação, de comprar [ligar] ou vender [colocar] um ativo a um preço pré-estabelecido. O elemento de opção torna-os complicados, mas assim como uma opção é avaliada por analogia com um contrato a termo e dívida, um contrato a termo pode ser sintetizado pela compra de uma opção de compra e pela venda de uma opção de venda.
Portanto, derivativos são intercambiáveis e arbitráveis entre si. A escolha do instrumento, e se negociar em trocas reguladas ou usar contratos OTC, é uma questão de conveniência. Todos os chamados & # 8220; derivados exóticos & # 8221; são meramente pacotes de contratos do tipo descrito acima, embora valorizá-los pode ser terrivelmente complicado.
A IAS 39 Instrumentos Financeiros é o principal padrão em IFRS para derivativos. É um padrão contábil complexo e um tanto controverso que tem sido objeto de amplo debate.
Essencialmente, o IAS 39 baseia-se numa premissa simples - os derivados devem ser reconhecidos no balanço pelo justo valor. Historicamente, sob muitos PCGAs nacionais, impulsionados por uma perspectiva de custo histórico, os derivativos permaneceram não reconhecidos, pois não há custo inicial, como em um swap, por exemplo. O único reconhecimento de seu efeito pode ser a correspondência do subjacente relevante com a derivada na liquidação. Portanto, uma empresa poderia ter uma carteira inteira de derivativos no final do ano com pouco ou nenhum reconhecimento nas finanças, pois não há custo inicial como tal. Esta posição continuaria a prevalecer até que a transação coberta protegida ocorresse. O IASB considerou esse sistema de "adiamento e correspondência" como um privilégio e não como um direito e, portanto, rasgou o livro sobre como os derivativos eram contabilizados. O simples passo de insistir que os derivativos sejam marcados a mercado a valor justo significa que o reconhecimento é agora obrigatório. Em muitos aspectos, é a outra entrada que é de maior interesse - se um ativo / passivo é reconhecido pela marcação de um derivativo no mercado no balanço patrimonial, a mudança vai para a demonstração do resultado ou para o patrimônio líquido? O IAS 39 criou um sistema para tomar essa decisão. O exemplo abaixo mostra as três diferentes classificações para derivativos. Alguns comentários ajudarão a apreciar a natureza dessas categorias: Nenhum hedge & # 8211; Isso se aplica a derivativos não contratados para fins de hedge e, talvez mais importante, àqueles que não se qualificam para contabilidade de hedge. Neste caso, a alteração no valor passa pela demonstração de resultados. Hedge de valor justo & # 8211; Se o derivativo atende a definição de hedge e houver um ativo / passivo existente, ambos são avaliados ao valor justo e ganhos / perdas são compensados na demonstração do resultado, refletindo a economia da situação. Hedge de fluxo de caixa & # 8211; Novamente, isso se aplica se os critérios de hedge forem satisfeitos, mas se os fluxos de caixa futuros estiverem sendo protegidos em vez do valor justo de um ativo / passivo existente.
Nesse caso, o derivativo ainda está marcado para o mercado. No entanto, como ainda não existe subjacente, os movimentos em valor vão diretamente para o capital próprio. Uma vez lá, os ganhos / perdas esperam o subjacente e quando isso acontece, eles são "reciclados" para a renda [ou seja, coincide].
Na prática, essas são entradas bastante complexas, de modo que o IAS 39 produz uma série de exemplos com números. Os exemplos a seguir são baseados nas regras da IAS 39:
Seis meses antes do final do ano, uma empresa emite uma nota de juros fixa de US $ 10 milhões em 3 anos, com juros de 7,5%, com pagamentos de juros semestrais. Também faz um swap de taxa de juros para pagar a LIBOR e receber 7,5% semestralmente; os termos de swap incluem um principal nocional de US $ 10 milhões, um período de três anos e uma redefinição de taxa variável semestral. A LIBOR para o primeiro período de seis meses é de 6 por cento. No final do ano, as taxas de juros caíram e o valor justo do swap [após a liquidação] é de $ 125.000 [ativo]. Quais entradas são necessárias:
[uma]. Se a contabilidade histórica tradicional é usada?
[b] IAS 39 sem contabilidade de hedge?
[c] IAS 39 com contabilidade de hedge?
[uma]. Se a contabilidade histórica tradicional é usada empréstimos.
O empréstimo é reconhecido no resultado líquido, portanto, as entradas são:
[Débito]. Dinheiro = $ 10.000.000.
[Crédito]. Empréstimo = US $ 10.000.000.
Juros sobre empréstimo por período:
[Débito]. Conta P & amp; L & # 8211; Juros líquidos a pagar = US $ 375.000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 375.000.
O swap é reconhecido, medido pelo custo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = $ 0.
Liquidação em swap no período.
[Débito]. Dinheiro = $ 75.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = US $ 75.000.
[b] IAS 39 sem contabilidade de hedge.
O empréstimo é reconhecido no resultado líquido.
[Débito]. Dinheiro = $ 10.000.000.
[Crédito]. Empréstimo = US $ 10.000.000.
Juros sobre empréstimo por período.
[Débito]. Conta P & amp; L & # 8211; juros líquidos a pagar = US $ 375.000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 375.000.
O swap é reconhecido, medido inicialmente pelo custo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = $ 0.
Liquidação em swap no período.
[Débito]. Dinheiro = $ 75.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = US $ 75.000.
(Nota: * $ 375.000 - $ 300.000 = $ 75.000)
O swap é subsequentemente remensurado ao valor justo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = US $ 125.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = $ 125.000.
[c] IAS 39 com contabilidade de hedge.
O empréstimo é reconhecido no resultado líquido.
[Débito]. Dinheiro = $ 10.000.000.
[Crédito]. Empréstimo = US $ 10.000.000.
Juros sobre empréstimo por período.
[Débito]. Conta P & amp; L & # 8211; juros líquidos a pagar = US $ 375.000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 375.000.
O swap é reconhecido, medido inicialmente pelo custo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = $ 0.
Liquidação em swap no período.
[Débito]. Dinheiro = $ 75.000.
[Crédito]. Conta P & amp; L & # 8211; ganho em hedge = US $ 75.000.
O swap e o empréstimo são subsequentemente remensurados ao valor justo.
[Débito]. Conta de ativo & # 8211; detido para negociação = US $ 125.000.
[Crédito]. Conta de responsabilidade = US $ 125.000.
A LieDharma Limited ofereceu um contrato. O preço cotado é de US $ 10 milhões. No entanto, a moeda funcional da LieDharma é o euro. Portanto, como os preços seriam fixos, a LieDharma deseja cobrir essa exposição. Ele entra em um futuro de FX com um valor nominal de US $ 10 milhões.
Os tratamentos sob vários cenários estão resumidos abaixo:
Abordagem de transação tradicional & # 8211; O hedge será ignorado até que ocorra o fluxo do contrato, momento em que o ganho / perda do derivativo seria reconhecido. Se a proposta do contrato não for bem sucedida, o derivado será liquidado e declarado no resultado.
Condições de contabilização de hedge não atendidas & # 8211; O derivativo cambial é marcado a mercado no final do período através da demonstração de resultados, uma vez que é classificado como especulação de acordo com a IAS 39.
As condições de contabilidade de hedge são atendidas:
& # 8211; Fase I: Derivado é marcado a mercado no balanço com ganhos / perdas indo para equidade.
& # 8211; Fase II: Uma vez que os fluxos de caixa ocorram, o ganho / perda do derivativo é igual à parcela relevante dos ingressos protegidos.
US GAAP Focus On Hedge Accounting.
O FAS 133 e seu equivalente IASB são razoavelmente semelhantes em termos de ampla aplicação. No entanto, dado que o FAS 133 tem uma orientação extensiva e evoluiu ao longo de um período mais longo, não é surpresa que existam diferenças nos detalhes. Aqui estão as principais diferenças:
Nos EUA, disponíveis para venda, os investimentos não cotados são declarados ao custo, enquanto que, de acordo com as IFRS, eles são registrados ao valor justo uma vez que uma medida razoavelmente confiável possa ser estabelecida. Ambos os GAAP punem empresas que alienam ativos de sua classificação de carteira mantida até o vencimento. Sob o IFRS, há uma proibição de usar a categoria por 2 anos, enquanto não há limite sob o US GAAP. Compensação de ativos e passivos é geralmente mais difícil de acordo com os US GAAP De acordo com o US GAAP, certas SPE [Special Purpose Entities] são consideradas qualificadas, ou seja, QSPE. As coberturas de um subjacente para parte de sua vida são proibidas pelo US GAAP, mas permitidas, uma vez efetivas, de acordo com o IFRS. O US GAAP permite um método de corte curto para estabelecer a qualificação de hedge, ao passo que, de acordo com o IAS 39, todas as coberturas devem ser testadas quanto à sua efetividade, caso se qualifiquem para contabilidade de hedge. A contabilização de hedge macro é permitida em certas circunstâncias sob o IFRS, mas é proibida pelo US GAAP.
Implicações da Análise Financeira.
Não há uma abordagem sistemática aceita para lidar com ganhos e perdas de derivativos. Além da complexidade geral em torno de alguns dos instrumentos, poucas empresas tiveram que reportá-los sob o GAAP local fora dos EUA. A transição para o IFRS significa que as empresas no futuro reportarão esses números e, como resultado, os analistas terão que interpretá-los.
Talvez a abordagem mais direta para essa questão seja considerar uma série de pontos de interpretação que devem ser considerados:
A simples reversão de ganhos / perdas em derivativos não é uma opção. Por exemplo, um ganho / perda em um derivativo relacionado a uma transação no mercado à vista reconhecida nas demonstrações financeiras é um custo / receita econômica real. A reversão pode, por exemplo, no caso de um hedge de taxa de juros, significar que a despesa com juros está abaixo / superestimada.
Também é difícil ver como os analistas podem lidar com análises comparáveis de empresas nas quais uma se qualifica para contabilidade de hedge e outra não, mas ambas são economicamente semelhantes. Nossa abordagem preferencial é apenas para reverter qualquer ganho / perda com derivativos reconhecido na demonstração do resultado relacionado a transações subjacentes que não são reconhecidas na mesma demonstração do resultado. Coberturas ineficazes devem ser tratadas como receita financeira / encargos. Resta saber se as empresas fornecerão ao mercado as informações para realizar essa análise.
Deve-se ter em mente que, para uma previsão precisa, é importante uma boa avaliação das coberturas que uma empresa possui. Portanto, os analistas e investidores podem utilizar as informações nas finanças para obter esse entendimento. Deve-se ter sempre em mente que as atuais condições de hedge não devem persistir além de um determinado horizonte de tempo. Mas uma empresa pode sempre fazer hedge se estiver preparada para pagar o preço.
O que é a entrada de diário para transações em moeda estrangeira.
As transações em moeda estrangeira são denominadas em uma moeda diferente da moeda funcional da empresa. Transações em moeda estrangeira podem resultar em contas a receber ou a pagar fixadas no valor da moeda estrangeira a ser recebida ou paga. Uma transação em moeda estrangeira requer liquidação em uma moeda diferente da moeda funcional! Uma alteração nas taxas de câmbio entre a moeda funcional e a moeda na qual uma transação é denominada aumenta ou diminui o valor esperado dos fluxos de caixa da moeda funcional na liquidação da transação. Esta mudança nos fluxos de caixa esperados da moeda funcional é um & # 8220; ganho ou perda de transações em moeda estrangeira & # 8221; que tipicamente é incluído em chegar a ganhos na declaração de renda durante o período no qual a taxa de câmbio é mudada. Um exemplo de ganho ou perda de transação é quando uma subsidiária italiana possui um recebível denominado em lira de um cliente britânico.
Da mesma forma, um ganho ou perda de transação (medido a partir da data da transação ou da data do balanço intermediária mais recente, conforme o que ocorrer mais tarde) deve ser incluído na determinação do lucro líquido do período no qual a transação é realizada. resolvido.
Um ganho ou perda cambial ocorre quando a taxa de câmbio varia entre a data de compra e a data de venda. A mercadoria é comprada por 100.000 libras. A taxa de câmbio & # 8220; & # 8221; é de 4 libras a 1 dólar. O lançamento no diário é:
[Débito]. Compras = 25.000.
[Crédito]. Contas a pagar = 25.000.
(Nota: 100.000 / 4 = US $ 25.000)
Quando a mercadoria é paga, a taxa de câmbio é de 5 para 1. O lançamento no diário é:
[Débito]. Contas a pagar = 25.000.
[Crédito]. Dinheiro = 20.000.
[Crédito]. Ganho cambial = 5.000.
(Nota: 100.000 / 5 = US $ 20.000)
Os $ 20.000 usando uma taxa de câmbio de 5 para 1 podem comprar 100.000 libras. O ganho da transação é a diferença entre o caixa exigido de US $ 20.000 e o passivo inicial de US $ 25.000.
Observe que um ganho ou uma perda de uma transação estrangeira deve ser determinado a cada data de balanço em todas as transações estrangeiras registradas que não foram liquidadas.
Uma empresa dos EUA vende mercadorias para um cliente na Inglaterra em 11/15 / X7 por 10.000 libras. A taxa de câmbio é de 1 libra é de US $ 0,75. Assim, a transação vale US $ 7.500 (10.000 libras × 0.75). O pagamento é devido dois meses depois. A entrada em 11/15 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 7.500.
[Crédito]. Vendas = 7.500.
Contas a receber e vendas são medidas em dólares americanos na data da transação, empregando o & # 8220; taxa à vista & # 8220 ;. Embora o contas a receber seja medido e divulgado em dólares americanos, o valor a receber é fixo em libras. Assim, um & # 8220; ganho ou perda de transação & # 8221; pode ocorrer se a taxa de câmbio for alterada entre a data da transação (11/15 / X7) e a data de liquidação (1/15 / X8).
Como as demonstrações contábeis são elaboradas entre a data da transação e a data de liquidação, os recebíveis denominados em outra moeda que não a moeda funcional (dólar norte-americano) precisam ser corrigidos para refletir a taxa à vista na data do balanço. Em 31 de dezembro de 20X7, a taxa de câmbio é de 1 libra equivale a US $ 0,80. Assim, as 10.000 libras agora são avaliadas em US $ 8.000 (10.000 × US $ 0,80). Portanto, as contas a receber denominadas em libras devem ser atualizadas em US $ 500. A entrada de diário necessária em 12/31 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 500.
[Crédito]. Ganho cambial = 500.
A demonstração de resultados para o ano encerrado em 31/12/17 mostra um ganho cambial de $ 500. Observe que as vendas não são afetadas pelo ganho cambial, pois as vendas estão relacionadas à atividade operacional.
Em 1/15 / X8, a taxa à vista é de 1 libra = US $ 0,78. O lançamento no diário é:
[Débito]. Dinheiro = 7.800.
[Débito]. Perda de câmbio = 200.
[Crédito]. Contas a receber - Inglaterra = 8.000.
A demonstração de resultados do 20X8 mostra uma perda cambial de US $ 200.
Qual ganho ou perda de transação não deve ser relatado na demonstração de resultados?
Ganhos e perdas nas seguintes transações em moeda estrangeira & # 8220; NÃO SÃO & # 8220; incluídos nos ganhos, mas são relatados como ajustes de conversão:
Transações em moeda estrangeira designadas como hedge econômico de um investimento líquido em uma entidade estrangeira, a partir da data de designação. Transações entre moedas estrangeiras de natureza de investimento de longo prazo (a liquidação não é planejada ou esperada no futuro previsível), quando as entidades da transação são consolidadas, combinadas ou contabilizadas pelo método da equivalência patrimonial nas demonstrações financeiras da empresa Um ganho ou perda em um contrato a termo ou outra transação em moeda estrangeira que tenha a intenção de proteger um compromisso identificável em moeda estrangeira (por exemplo, um acordo para comprar ou vender maquinário) deve ser diferido e incluído na mensuração da transação em moeda estrangeira relacionada.
As perdas não devem ser diferidas se for esperado que o diferimento resulte no reconhecimento de perdas em períodos posteriores. Uma transação em moeda estrangeira é considerada um hedge de um compromisso identificável em moeda estrangeira se ambas as condições forem atendidas:
A transação em moeda estrangeira é designada como hedge de um compromisso em moeda estrangeira. O compromisso em moeda estrangeira é firme.
Комментариев нет:
Отправить комментарий